Общая система налогообложения

Общий налоговый режим — это статус большинства бухгалтерских и налоговых платежей. Все вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели (ИП) и юридические лица автоматически работают в рамках этого режима, если они не применяют специальный статус — УСН (упрощенный режим налогообложения), ЕНВД (консолидированный налог налогообложения), патент.

Применять обычную систему налогообложения выгодно в следующих случаях

• Подавляющее большинство поставщиков, партнеров и контрагентов работают на налоговом режиме, аналогичном НДС.
• Импортируемый товар находится на территории России. В этом случае, по мнению ОСНО, сумма уплаченного НДС уменьшает налогооблагаемую базу.
• Основная сфера деятельности — оптовая торговля.
• Организации включены в приоритетный справочник НДС (образовательные учреждения или фонды здравоохранения).

Если организация, относящаяся к общему режиму налогообложения, прекращает свою деятельность на длительный период времени и бухгалтерские книги подтверждают это, она не должна платить налог за этот период. Это чаще всего происходит в случае производственных установок, полной реконструкции зданий или перестройки организационных профилей. В отличие от обычной системы, юридические лица, находящиеся на упрощенном налоговом режиме, обязаны платить страховые взносы, даже если в отчетном периоде они не вели никакой деятельности и не получали прибыли.

Другие преимущества общей налоговой системы:

• Отсутствие ограничений на количество сотрудников, стоимость активов или сумму дохода.
• Возможность выпускать неограниченное количество офисов, представительств и филиалов,
• Крупные компании — должники по НДС — предпочитают выбирать ОСНО в качестве юридического лица-контрагента,
• НДС, уплаченный при импорте продукции, может быть включен в перечень расходов при определении налогоплательщика.
• Для учреждений здравоохранения и образования налоговая ставка для ОСНО составляет 0%.

Для ОСНО не существует ограничений по количеству сотрудников, видам деятельности или доходам. Данная система налогообложения является выбором крупных компаний, сотрудничающих с предприятиями-плательщиками НДС.

Недостатки данного вида налогообложения

• Большие объемы бухгалтерской и налоговой отчетности,
• Большие объемы налоговых и других обязательных платежей
• Необходимость заполнения большого количества отчетности — дополнительные расходы на оплату труда бухгалтера или бухгалтера,
• Дополнительные затраты на работу бухгалтера или целого участка,
• Более высокие налоговые ставки по сравнению с другими налоговыми режимами.

Обычный налоговый режим можно совмещать с режимом ЕНВД и патентами, которые применяются только к определенным видам деятельности. Упрощенный налоговый режим нельзя совмещать с единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН). Расходная и доходная части каждого налогового режима должны соблюдаться отдельно.

Перечень налогов на общей системе налогообложения для юридических лиц

Перечень налогов ОСНО определяется видом деятельности. Для юридических лиц обязательными платежами являются НДС, налог на недвижимость и налог на прибыль.

НДС — это налог, уплачиваемый компаниями при реализации услуг и товаров. Уплаченная сумма включается в список вычитаемых расходов. В зависимости от региона, типа производства и вида деятельности ставка составляет 0%, 10% или 20%.

Для большинства видов продукции ставка составляет 20%. Более низкие ставки установлены для льготных категорий товаров и услуг, перечисленных в статье 164 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Базой для расчета налога на прибыль является чистая прибыль организации. Для ее определения необходимо вычесть из доходов расходы на ведение бизнеса. Ставка составляет 20%, из которых 2% взимается с федерального правительства и 18% — с регионального бюджета.

Ставки налога на недвижимость зависят от региона и категории имущества. Предельная ставка составляет 2,2%. Для расчета базы берется среднегодовая стоимость всех объектов недвижимости, зарегистрированных на балансе организации.

Те же ставки и те же условия расчета применяются к земельному налогу. Региональные власти могут уменьшить сумму в категории освобождения. Если юридическое лицо работает на специальном налоговом режиме, налог на имущество взимается только с недвижимости, которая оценивается по стоимости недр.

Другие налоговые платежи и взносы

Если юридическое лицо работает по общей системе налогообложения и имеет сотрудников, оно обязано удерживать подоходный налог по ставке 13% от заработной платы сотрудников. Кроме того, из операционного бюджета должны перечисляться взносы на обязательное страхование в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования.

В случае вредных и опасных условий труда, выявленных в ходе СОУТ (специальной оценки условий труда), работодатели по общей системе обязаны уплачивать дополнительные взносы в фонд социального страхования в размере 3. 1-11, 4%. Такими факторами являются недостаточное освещение рабочего места, высокий уровень шума и вибрации, чрезмерное ионизирующее излучение и повышенная концентрация пыли и химических веществ в воздухе.

Если деятельность предприятия, работающего по обычной системе налогообложения, связана с продукцией, облагаемой специальным кессом (топливо, табак, алкоголь), предприниматель обязан платить дополнительные взносы. Раздел 181 Налогового кодекса определяет перечень продукции и ставки налога на отдельные виды товаров.

Помимо федерального взноса, предприятия, попадающие под общий налоговый режим, платят обязательные платежи в региональные и местные бюджеты. Это могут быть транспортный налог, отчисления на эксплуатацию водных и почвенных ресурсов, добычу полезных ископаемых. Окончательный перечень налогов определяется деятельностью компании.

Бухгалтерская отчетность на общей системе налогообложения

Объем бухгалтерской и налоговой отчетности компании в рамках общего налогового режима зависит от размера организации. Крупные и средние компании обязаны вести и предоставлять для аудита полный комплект документов, включая отчеты о финансовых операциях, движении денежных средств, изменениях в капитале, балансовые отчеты и пояснения к обозначенным отчетам. Общий режим налогообложения в этом случае требует представления бухгалтерских документов в два проверяющих органа (Государственную службу статистики и Налоговую инспекцию) один раз в 12 месяцев.

Для небольших организаций, работающих в рамках традиционной системы налогообложения, допускается упрощенный вариант финансового отчета. Он состоит из баланса и отчета о прибылях и убытках. К малым и средним организациям относятся компании с годовой выручкой менее 800 млн рублей и численностью зарегистрированных сотрудников менее 100 человек.

Некоммерческие организации, подпадающие под общий режим налогообложения, также могут вести упрощенный вариант финансовой отчетности. Помимо баланса, они должны предоставлять информацию о расходах, имеющих право на финансирование, и описание указанных документов.

Системы налогообложения для организаций в 2021 году

Общества с ограниченной ответственностью имеют право применять следующие налоговые режимы

• Общий налоговый режим (ОСНО),
• Упрощенный налоговый режим (УСН)
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Последний режим имеет существенные ограничения. Компания должна заниматься производством и переработкой сельскохозяйственной продукции. Поэтому наиболее распространенными налоговыми режимами среди ООО являются упрощенный налоговый режим и единый сельскохозяйственный налог (УСН).

Что нужно учитывать при выборе режима налогообложения?

Как вновь зарегистрированным, так и действующим компаниям при выборе необходимо учитывать следующие параметры

1. Вид деятельности. Налоговый кодекс определяет виды предприятий, которые могут применять УСН и спецрежим УСН, остальные могут работать только по ОСНО.
2. Размер выручки и количество сотрудников. При превышении установленных лимитов предприятие автоматически переходит на ОСНО.
3. Специфика бизнеса. В год, когда предприятие применяет один из налоговых режимов, условия ведения бизнеса могут измениться, могут быть созданы филиалы или измениться отрасли бизнеса. Поэтому налоговый режим следует выбирать с учетом будущих планов.

Вам также необходимо понять, можно ли вести определенный вид учета при конкретном налоговом режиме.

Достоинства и недостатки ОСНО

Преимущества общей системы включают

• Отсутствие ограничений по размеру прибыли, количеству сотрудников или площади арендуемых помещений,
• множество видов расходов, принимаемых к вычету,
• возможность применения НДС и сотрудничество с должниками по НДС, часто это крупные компании с большими заказами,
• Если компания работает «в ноль» или наносит себе ущерб, ей не нужно платить в бюджет, так как минимального налога не существует.

Недостатки ОСНО:

• Усиление контроля за деятельностью организации со стороны ФНС,
• Многочисленные отчеты,
• Сложность налоговых расчетов и бухгалтерского учета,
• Высокая налоговая нагрузка.

Несмотря на сложность учета и большую сумму налогов, ОСНО позволяет компаниям с самого начала получать хорошие доходы от продаж. Они могут нанимать много сотрудников, осуществлять все виды деятельности, продавать продукцию оптом и импортировать товары.

Виды УСН

Существует два типа упрощенных систем

1. «Доходы» — если доход компании составляет до 154,8 млн рублей и в ней работает до 100 сотрудников, ставка налога составляет 6%. ‘Доходы’ — если доход компании превышает 154,8 млн рублей и в ней работает от 101 до 130 человек, ставка налога составляет 8%.
2. Доходы минус расходы» — ставка налога составляет 15%, если доход компании составляет до 154,8 млн рублей и среднесписочная численность сотрудников составляет 100 человек. Если доход компании составляет от 154,8 до 206,4 млн рублей, а среднесписочная численность сотрудников — от 101 до 130 человек, ставка налога составляет 20%.

Во втором случае все расходы должны быть письменно подтверждены — квитанции, счета-фактуры, акты выполненных работ и т.д. Вид упрощенной системы налогообложения не может быть изменен в течение года. Переход возможен только на основании заявления, поданного в Федеральную налоговую службу до конца декабря текущего года.

Единый сельскохозяйственный налог

Этот специальный налоговый режим очень выгодно применять — ставка налога составляет 6%, а в некоторых случаях может быть и 0%. Однако применять единый сельскохозяйственный налог могут только предприятия, занимающиеся животноводством, овощеводством, рыбоводством и разведением моллюсков, сельским хозяйством и предприятия, оказывающие услуги сельхозпроизводителям. Доля доходов от этих видов деятельности должна составлять не менее 70 %.

Еще одним преимуществом специального налогового режима является то, что компания может отказаться от применения или уплаты НДС по ставке 20% или 10%, если ее выручка составляет до 70 млн рублей в год.

Согласно МРОТ, авансовые платежи должны уплачиваться в бюджет два раза в год, декларация по налогу на прибыль должна подаваться ежегодно, а декларация по НДС (если применимо) — ежеквартально. Заявление о переходе на эту специальную форму налогообложения можно подать до конца года или до момента первой регистрации компании.

Достоинства и недостатки ЕСХН

Преимуществами данной формы налогообложения являются

• Упрощенная отчетность и уплата налога один раз в квартал,
• Самая низкая налоговая нагрузка.

• Список предприятий, которые могут использовать данный вид сбора, ограничен,
• Ограниченный перечень предприятий, которые могут использовать данный вид налогообложения — необходимо вести книги учета доходов и расходов.

Система налогообложения предназначена для поддержки производителей в сельскохозяйственном секторе и предприятий, связанных с этим сектором. Поэтому, если предприятие отвечает требованиям ЕСХН, его стоит использовать.

Кому подходит эта система налогообложения?

Применение общей системы налогообложения является целесообразным

Предприятиям, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность и перевозящим сырье и товары через границу,

Предприятиям, у которых большинство юридических лиц являются плательщиками НДС.

Как перейти на ОСНО?

Если организация или индивидуальный предприниматель не применяет специальный налоговый режим в налоговых органах в течение 30 календарных дней с даты регистрации, то автоматически применяется ОСНО.

Переход с УСН на ОСНО

Существует две причины для перехода с ЕСХН на ОСНО

1. добровольное желание компании:

Если по личным причинам компания желает применять ОСНО вместо УСН, она должна уведомить об этом налоговые органы, представив бланк уведомления, подтверждающий ее добровольный отказ от применения УСН.

Напомним, однако, что в этом случае добровольный уход с упрощенной системы налогообложения в середине года невозможен. Переход с упрощенной системы налогообложения на УСН возможен только с начала нового календарного года.

При добровольном уходе со специальной системы налогообложения отчетность по УСН подается в ФНС в обычном порядке. Это означает, что у индивидуальных предпринимателей есть время до 30 апреля предыдущего года, чтобы подать декларацию в налоговую инспекцию. — 31 марта года, следующего за отчетным.

Уведомление о применении упрощенной системы налогообложения, которое может быть направлено непосредственно или по почте (по месту нахождения головного офиса индивидуального предприятия или организации) налоговому инспектору, у которого налогоплательщик состоит на учете.

Отказ от применения этой специальной системы налогообложения является лишь уведомлением. Другими словами, налоговая проверка не выдает ответный документ, который может изменить систему налогообложения. В этом случае доказательством отказа от применения упрощенной системы налогообложения является копия представленного уведомления о принятии налоговым органом или перечень прилагаемых документов и свидетельство отделения Почты России, подтверждающее отправку документа по почте.

Сроки перехода с УСН на ПСН, например, предусмотрен переход с 2018 года на УСН с Нового года, уведомление необходимо подать до 31 декабря 2017 года. Том 31. Воскресенье, 29 декабря 2017 года (последний рабочий день года) или первый рабочий день после новогодних каникул — 9 января 2018 года, безопаснее подать уведомления заранее.

2. утрата права на применение упрощенного налогового режима

Если компания утратила право на применение упрощенного налогового режима, она должна применять упрощенный налоговый режим с первого дня квартала, в котором нарушен критерий (или критерии), позволяющий ей применять упрощенный налоговый режим.

Какие налоги платят предприятия и ИП на ОСНО?

Организации, применяющие единый налог на вмененный доход, уплачивают следующие налоги

Корпоративный подоходный налог по ставке 20%, кроме того, некоторые льготные категории налогоплательщиков,

НДС по ставкам 0%, 10% и 18%,

ОСНО ПЭС уплачивает следующие налоги

1. Налог на доходы физических лиц: 13% уплачивается индивидуальными предпринимателями, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Если бизнесмен не является резидентом Российской Федерации, ставка подоходного налога составляет 30%. В этом случае профессиональная скидка не может быть применена, так как эта скидка распространяется только на доход, облагаемый по ставке 13%.
2. НДС с коэффициентом, соответствующим проведенной операции — 0%, 10% и 18%,
3. страховые взносы за себя (фиксированные) и работников,
4. Налог на недвижимость — варьируется от региона к региону и зависит от типа недвижимости. Дом, гараж, несуществующее помещение (от 0. 1% до 2%),
5. В соответствующих случаях — транспортный и земельный налог, водный налог, акцизный налог.

Последние налоги, указанные в пп.4 и 5, предприниматель платит как физическое лицо, владеющее определенным имуществом. Размер каждого налога определяется ФНС и доводится до сведения предпринимателя.

Плюсы и минусы

Основным преимуществом ОСНО является отсутствие ограничений по размеру прибыли и возможность уплаты налога при отсутствии дохода у бизнеса или ИП в течение отчетного периода.

Следующими преимуществами ОСНО являются

1. Отсутствие ограничений по виду деятельности.
2. При ОСНО компания обязана платить НДС, поэтому крупным плательщикам НДС выгодно работать с этой компанией.
3. Нет ограничений по размеру рабочего места,
4. Нет ограничений по количеству сотрудников,
5. Нет ограничений на стоимость имущества компании.

Недостатками Osno являются

1. Необходимо выплачивать большие суммы налогов по сравнению со специальными налоговыми режимами,
2. Большой объем и сложность учета и отчетности,
3. Высокое внимание со стороны налоговых органов.

Для индивидуальных предпринимателей ОСНО является самым невыгодным налоговым режимом, так как им приходится платить все налоги, сдавать всю отчетность и вести бухгалтерские дела. режим ОСНО ценен только в том случае, если большинство контрагентов являются плательщиками НДС или если деятельность компании связана с импортом товаров. Режим ОСНО является самым невыгодным налоговым режимом, так как является самым благоприятным.

Как и в какие сроки переходят на ОСНО

Переход на ОСН может быть факультативным или автоматическим в двух вариантах. В зависимости от этого различаются сроки перехода на общую систему налогообложения.

Государством установлено, что изменения в налоговую систему могут быть внесены только с начала нового календарного года, поэтому добровольный переход может быть осуществлен только с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

Если у организации есть автоматическое обязательство перейти на эту систему, переход осуществляется с того квартала, в котором это обязательство становится очевидным.

Какие налоги входят в ОСНО?

1. НДС или VAT. Это один из самых сложных налогов. Время уплаты фактически ложится на потребителя товара, проекта или услуги.
2. Налог на недвижимость. Рассчитывается на основе стоимости недвижимости по балансу.
3. Налог на прибыль — самый «дорогой» налог, так как налогом облагается вся прибыль организации. Следовательно, при отсутствии прибыли обязанность подавать налоговую декларацию автоматически отменяется.