Полная и своевременная уплата налоговых обязательств предусмотрена Налоговым кодексом. Это правило должно соблюдаться всеми субъектами, включая компании, индивидуальные предприятия и физические лица.
Эти правила должны учитываться при определении обязательств и рекомендуемого порядка соблюдения сроков их выполнения.
- Все формы, связанные с налоговыми обязательствами, определяются налоговым законодательством.
- Ставка платежа по категориям налогов регулируется не только налоговым законодательством, но и местными или региональными актами (например, уровень налога на имущество регулируется местными органами власти).
- Ситуация исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена только в том случае, если бюджет пополняется средствами, выделенными на эти цели.
- Если налоговый платеж игнорируется, нарушитель подлежит уголовной или административной ответственности, в зависимости от размера ущерба, нанесенного бюджету.
Важные замечания. Неуплата налога (с точки зрения закона) уклонение от уплаты налога или задержка перечисления средств в бюджет, в таких случаях, является прямой виной налогоплательщика — независимо от того, есть ли это неосторожность или умысел.
Однако задержка или неполная уплата налога не образует состава правонарушения, если не доказана неосторожность налогоплательщика. Например, если сумма налога рассчитана правильно, а платежное поручение своевременно представлено в финансовое учреждение, ошибка вменяется в вину сотрудникам организации.
Доказательства неуплаты обнаруживаются в ходе проверок, проводимых специалистами ФНС.В фонде ФНС внутренний контроль осуществляется камерально (текущим способом). Их правила основаны на датах уплаты и отгрузки определенных видов налоговых платежей. выездные проверки определяются мнением руководителя ИФНС, и в ходе этих проверок принимаются меры от имени плательщика.
К нарушителям могут быть применены штрафные санкции за неуплату (в зависимости от обстоятельств дела и суммы штрафа), а также штрафы, связанные с неуплатой.
Характеристики данного действия следующие
- Штраф рассчитывается на основе общей суммы неуплаченных налогов.
- Расчет производится на основе процентной ставки, установленной Центральным банком Российской Федерации. 1/300 процентной ставки, установленной Центральным банком, за каждый день просрочки,
- Штрафы начисляются до полного погашения задолженности, даже если штраф уплачен нарушителем.
Таким образом, штрафы и пени могут быть наложены на одно и то же лицо одновременно. Что касается уплаты основной суммы налога, то эта обязанность действует в обоих случаях.
Штрафы за неуплату налогов физическим лицом
Налоговый кодекс предусматривает для граждан следующие виды налогов
- Подоходный налог с физических лиц. Подоходный налог с физических лиц уплачивается работодателем или налогоплательщиком с большей части дохода.
- Налог на недвижимость. Основой для расчета является стоимость недвижимости (регистрация земли) — муниципалитет уполномочен утверждать ставки.
- Налог на землю. Применяется только к землевладельцам — коэффициент основан на стоимости земли (регистрация земли).
- Транспортный налог. Льгота утверждается региональными властями вместе со ставками, связанными с этим видом налога.
Если в ФНС зарегистрирован гражданин, получающий статус индивидуального предпринимателя (ип), то состав платежа зависит от предпочтительной формы налогообложения гражданина (ОСНО или ОСНО или УСН, утв. также другой вариант), а также от времени его применения.
Основанием для наложения санкций за неуплату налогов физическими лицами являются обстоятельства, указанные в Налоговом кодексе РФ (ст. 122). Основаниями для наложения штрафов являются неправильное исчисление платежей, уменьшение налоговой базы, другие противоправные действия и бездействие.
Вышеуказанные события должны быть идентифицированы и зафиксированы в документации об ответственности.
Штрафы налагаются в зависимости от следующих статусов.
- Налоговый работник обнаруживает нарушение (после проведения аудита), составляет акт, подтверждающий неуплату налога, и определяет размер потерь бюджета,
- Закон вручается (или направляется) нарушителю, разъясняется его право на объяснение или возражение по ситуации с нарушением,
- На основании закона налоговый инспектор выносит решение, в котором указываются данные о нарушении и нормы налогового законодательства, являющиеся основанием для наложения штрафа.
- Решение о наложении ответственности (сообщение о налоговом несамостоятельном штрафе) выносится сотрудником налогового инспектора.
Важные замечания. Налоговая инспекция обязана рассмотреть и принять во внимание любые возражения, полученные ею от физических лиц. Независимо от того, должны ли эти возражения быть отражены в процессуальном документе, содержащем акт.
Штраф за неуплату налогов рассчитывается в двух вариантах
- 20% от неуплаченной суммы: если нарушение по сути незаметно,
- 40% от той же суммы: если имеется намерение получить налоговую базу или совершение другого незаконного действия.
Обязанность доказать намерение нарушить налоговую категорию несет сотрудник ФНС. К умышленным действиям можно отнести намеренную фальсификацию расчетов налога на недвижимость, занижение площади имущества или размера его подвальной стоимости.
Ошибки при неуплате налогов не относятся к вине граждан, когда обязанность по зачислению в бюджет или удержанию этих средств возлагается на сотрудника налоговой службы. Типичным случаем является удержание подоходного налога из заработной платы в зависимости от места официального трудоустройства.
При выплате каждых чаевых удерживается налог в размере 13% от суммы, и работодатель уполномочен своевременно перечислить его в бюджет. Изучив состояние платежной ведомости и справку 2-НДФЛ, гражданин может обеспечить своевременное и точное удержание.
Декларирование своих доходов и расчет налоговых обязательств остается на усмотрение самого гражданина.
Например, при продаже имущества физическое лицо заполняет декларацию по форме 3-НДФЛ. В ней фиксируется сумма полученного дохода и рассчитывается обязательство физического лица по уплате подоходного налога. Бюджет.
В некоторых случаях налоговые декларации и платежи не требуются, если это предусмотрено налоговым законодательством (например, если гражданин владел проданным имуществом более пяти лет).
На физических лиц не налагается штраф, если они рассчитывали на определенный вид налога. Это правило основано на судебной практике Верховного суда. Например, если имела место переплата по налогу на имущество, то при наступлении срока уплаты долг перед бюджетом не увеличивается.
Сроки привлечения к ответственности
Лица с юридическим или физическим статусом могут быть привлечены к ответственности в соответствии с Налоговым кодексом (ст. 113), если с момента совершения правонарушения не прошло трех лет (т.е. с момента истечения срока давности).
Однако если неуплата основана на незаконном действии налогового органа, срок исчисляется с момента совершения правонарушения.