Раздел I Необоротные активы:
- Нематериальные активы (позиция 04. 01 минус К 05 + К 08. 05),
- результаты исследований и разработок (ДТ 04. 02 + ДТ 08. 08),
- основные средства (КТ 01 минус К 02. 01 + 07 + 08. 01 + 08. 02 + 08. 03 + 08. 04).
Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе
- Если учреждение проводит ежегодную корректировку согласно учетной политике БУ, то она должна быть проведена в 2017 году и отражена в бухгалтерском учете 31 декабря (отражается документ операции).
- Проверьте первоначальную или текущую стоимость ОС,
- возмещение амортизации (Рекомендации аудиторам по контролю бухгалтерской отчетности за 2013 год, письмо Минфина РФ от 29 января 2014 г. N 07-04-18/01).
Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе
- Убедитесь, что все элементы ОС отнесены к данной категории. Если объект устарел или не может приносить экономическую выгоду в будущем (непригоден для использования), то он подлежит исключению из БУ (документ Удаление ОС),
- Чистая учетная стоимость активов удаляется в ДТ 91.02 (Рекомендации аудиторам по управлению ситуацией в 2013 году — письмо Минфина РФ от 29 января 2014 г. N07-04-18/01).
Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе
- Если в составе материальных запасов ППА происходят изменения (например, разделение), которые не влияют на финансовое положение, финансовые результаты и (или) движение денежных средств органа, то эти изменения не отражаются на синтетических счетах БУ (рекомендации Аудитора по аудиту бухгалтерской отчетности за 2016 год, от 28. 12. 2016 N 07-04-09/ Письмо Минфина РФ от 78875.
Раздел I Необоротные активы:
- Доходные вложения в материальные ценности (ДТ 03 минус КТ 02. 02),
- Финансовые инвестиции (ДТ 58. 01. 1),
- Устраненные налоговые требования (ДТ 09),
- прочие нециклические активы (ДТ 08. 06 + ДТ 08. 07),
- Прочие необоротные активы (ДТ 60. 02, 60. 22, 60. 32):
- Высота, уплаченная за строительство основных средств (письмо Минфина РФ n 07-02-18/01 от 24. 01. 2011),
- материалы для создания нециклических активов (Рекомендация аудитору по проверке отчетности Министерства финансов Российской Федерации за 2013 год n 07-04-18/01 от 29 января 2014 года).
Примеры отражения в балансе активов в виде выданных займов
- 1, 121, 10 руб. благоприятный доход,
- Обязательства по договорам (ДТ 58. 03, ДТ 76. 06) — 121 121. 10 руб:
- Баланс (строка 1240) — 120, 000 фрикций, (строка 1230) — 1, 121. 10 руб.
- МРФ (строка 2320) — 1. 121. 10 руб.
Сумму предоплаты за проезд по федеральным трассам (далее — плата за проезд) следует отражать на счете, а не в расходах оператора (п. 3, 16 ПБУ 10/99). Минфин рекомендует отражать сумму произведенных сборов за проезд по дебету счета бухгалтерского учета и по кредиту счета бухгалтерского учета (Рекомендация аудитора 07-04-09/78875 от 28.
12. 2016 по аудиту Минфином федерального министерства в бюджет). В программном обеспечении 1С счета оплаты ведутся в ДТ 76.
09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; остаток денежных средств в ДТ 76. 09, переданных региональному менеджеру «Платон», учитывается в инкассации.
Пример отражения в 1С Платы в систему Платон в БФО
- 01. 2017- 30, 000 рублей.
- ОПП 17, 2220 строки по 620 руб.
- В балансе 1230 «счета получены» — 12, 380 руб.
Собранные счета учитываются на балансе.
- В оценке, согласно Налоговому кодексу РФ, принимается к вычету НДС (вычеты приняты),
- Балансовая оценка = ДТ 60. 02 минус КТ 76, Ва (письмо Минфина РФ о рекомендациях аудиторов по аудиту бухгалтерской отчетности за 2013 год от 29. 01. 2014 N 07-04-18/01).
Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте
Стоимость активов и пассивных элементов, выраженная в иностранной валюте, должна быть переведена в рубли для отражения на рисунке 2 и рисунке 4 (п. 4 ПБУ 3/2006). При отсутствии официального курса иностранной валюты, установленного Центральным банком РФ, пересчет стоимости целесообразно осуществлять в порядке, предусмотренном пунктом 5 ПБУ 3/2006, т.е.
п. 5 ПБУ 3/2006. путем превышения курса соответствующей валюты, рассчитанного исходя из курса иностранной валюты, установленного ЦБ РФ (Рекомендация N 07- 04-04-09 /2694 Минфина России от 19 января 2018 года аудиторам по проверке отчетности за 2017 год).
Расходы на отклонения признаются в бухгалтерском балансе.
- Неисключительные права на программные продукты (ПБУ 14/2007):
- акции (раздел II — оборотные активы),
- прочие необоротные активы (Раздел I — необоротные активы).
Прочие активы указываются в бухгалтерском балансе:
- Счета полученные (Раздел II ответы):
- Предохранители (например, КАСКО, ОСАГО),
- подписки на журналы и газеты,
- арендные депозиты.
Вклады в имущество общества без увеличения УК
Получение имущества от учредителя (участника) является увеличением капитала организации. Это увеличение капитала не является доходом организации согласно п. 2 пп. 9/99 Я. (Рекомендация n 07-04-09/78875 аудиторам в письме от 28 декабря 2016 г.). Вклады собственников (в том числе имущества) следует отражать на счете 83 «Добавочный капитал».
Пример отражения в балансе вкладов в имущество общества
- Вклады учредителей на основании решений (ДТ 75. 01 КТ 83. 09):
- Баланс (строка 1350) — 580 000 руб.
- Бухгалтерский баланс (строка 1250) — 580 000 рублей.
- Не отражено в МРП.