Статья 224 Налогового кодекса РФ определяет размер ставки налога на прибыль
- если заемщик является налоговым резидентом Российской Федерации — налоговая ставка 35% (ст. 224 НК РФ)
- если заемщик не является налоговым резидентом Российской Федерации — налоговая ставка 30% (ст. 3, ст. 3 НК РФ).
Сумма материальной выгоды по займам, выданным в рублях, рассчитывается по типу
МВ = нв х (2/3 х% кбр -%) / 365 (366) х дней, где:
- МВ — материальная выгода за счет экономии на процентах,
- ВС — сумма кредита,
- % — ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая на последний день месяца,
- % — ставка по кредиту,
- 365 (366) — количество дней в году,
- Ежедневно. — Количество дней пользования кредитом в месяц.
Сумма материальной выгоды по кредитам, выданным в иностранной валюте, рассчитывается по следующим видам
МВ = nw x (9% — %) / 365 (366) x дней, где
- МВ — материальная выгода от экономии процентов,
- ВС — сумма кредита,
- % — ставка по кредиту,
- 365 (366) — количество дней в году,
- Ежедневно. — Количество дней пользования кредитом в месяц.
Пример
18 декабря 2015 года организация выдала одному сотруднику заем в размере 60 000 рублей на три месяца по процентной ставке 3% годовых. Работник является налоговым резидентом. Проценты выплачивались единовременно при погашении займа.
18 марта 2016 года сотрудник погасил заем и выплатил проценты в размере 447,54 рублей (60 000 рублей x 3% / 366 дней x 91 день). Рассчитайте налог на прибыль с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по выданному займу.
Таким образом, датой получения дохода от экономии является последний день каждого месяца в течение периода, в котором были предоставлены заемные средства в 2016 году, а в 2015 году — дата уплаты налога в соответствии с налоговым коэффициентом. Ставка рефинансирования (основная процентная ставка) на дату уплаты процентов составляет 11%.
В 2016 году основные преимущества экономии на процентах по кредиту: a. Процентная ставка по кредиту составляет 11%. b. Процентная ставка по кредиту составляет 11%.
- 31. 01-223. 6 руб (60, 000 руб X (2/3 x 11%-3%) / 366 дней x 31 день). Подоходный налог физических лиц с суммы материальной выгоды — 78. 26 руб. (223. 6 руб. х 35%),
- 29. 02-209. 18 руб. (60 000 руб. x (2/3 x 11%-3%) / 366 дней x 29 дней). Подоходный налог с физических лиц с суммы материальной выгоды — 73. 21 RUB (209. 18 RUB x 35%),
- 31. 03-122. 62 рублей (60 000 рублей x (2/3 x 11% — 3%) / 366 дней x 17 дней). Подоходный налог с материальной выгоды — 42,92 руб. (122,62 руб. x 35%).
Существенная выгода от экономии на процентах по кредитам в 2015 году составила.
- 18. 03-100. 98 рублей (60, 000 рублей х (2/3 х 11% — 3%) / 366 дней х 14 дней). Налог на доходы физических лиц, начисляемый на сумму материальной выгоды — 35,34 руб. (100,98 руб. х 35%).
Размер материальной выгоды
Важным фактором является размер материальной выгоды, а также дата ее получения. При получении кредита по наименьшей процентной ставке образуется материальная выгода вместе с последующим изъятием.
Финансовые проценты рассчитываются с помощью специальных видов для предоставления информации в каждом конкретном случае. Проценты начисляются ежемесячно в течение срока личного погашения кредита физическим лицом.
Материальная выгода должна быть вычтена из подоходного налога. Если работодатель не принимает во внимание требуемую информацию, необходимо самостоятельно сообщить об этом в налоговые органы.
Датой взыскания дохода от экономии на процентах является последний день каждого месяца в течение периода, на который были взяты средства.
Кто должен уплатить налог
При заимствовании материальный налоговый сбор затрагивает не всех, он взимается дважды
- Когда отношения между заемщиком и кредитором взаимосвязаны, например, банк является работодателем ипотечного клиента,
- экономия на процентах — материальная поддержка или противоположное обязательство кредитора, например, оплата услуг.
Как видно, это касается в основном банковских работников. Однако в марте 2022 года Казначейство освободит их от уплаты НДФЛ с материальной выгоды ретроспективно с января 2022 года.
Пример.
Артемий выплачивает ипотеку под 9% с остатком 5. 331, 664 фрикций. После того как Банк России повысил основную процентную ставку до 20%, его условная процентная ставка оказывается ниже основной процентной ставки, которая является ставкой рефинансирования.Поскольку Артемий работает в банке, получившем ипотечный кредит, их отношения являются взаимозависимыми, и работодатель должен взимать с работника ежемесячную налоговую пошлину в размере 35%.
Чтобы рассчитать сумму налога, необходимо сначала определить разницу в процентных ставках и разделить на 365 дней, чтобы получить процентную ставку, по которой рассчитывается материальная выгода.(ставка ЦБ х ⅔ — условный процент) / 365 дней = коэффициент в день20% x ⅔ = 13. 33%.13. 33%-9%= 4.
33%4. 33% / 365 = 0. 01863%.
Затем остаток задолженности умножается на этот процент и количество дней в месяце, чтобы получить сумму материальной выгоды в месяц.Остаток задолженности х остаток в день х количество дней в месяце = материальная выгода в месяц.5. 331. 664 x 0.
011863% = 632. 5 руб.632. 5 x 31 = 19.
607 рублей.Рассчитаем налог по ставке 35% от прибыли на материалы.
19. 607. 5 x 35% = 6, 862. 6 руб.