Налоговая декларация по НДС: как проверять и заполнять

В SIS достаточно ввести данные о полученных/переданных продажах, подтверждениях или депозитах, и программа автоматически сформирует счет-фактуру и зарегистрирует его в книге покупок или книге продаж.

Информация из книги вносится в выписку по НДС. Просто начните заполнять выписку.

Данные из книги покупок и книги продаж переносятся в разделы 8 и 9 выписки по НДС соответственно. На основании этих и других разделов обзорный раздел 3 завершается расчетом НДС. Как было сказано в самом начале, общая сумма НДС, уплаченная или возмещенная бюджетом, показывается в разделе 1.

Начисления, вычеты и восстановления НДС проводятся по счету автоматически.

Автоматическое заполнение ведомости НДС по операции

Как отражаются в декларации по НДС сделки с авансом

У продавца

НДС Продавцы должны авансом взимать НДС с покупателя. При соответствующей текущей поставке товаров (услуг)

НДС начисляется на оставшийся аванс в конце периода; пользователь СБИС может выбрать соответствующий метод выставления счетов по НДС в настройках. Программа сама может формировать авансовые счета-фактуры и рассчитывать НДС.

Пример заполнения счета-фактуры НДС при получении продавцом аванса от покупателя.

ООО «Галактика» 3 квартал 2022 года:

• 15. 07. 2022 г. получил аванс от ООО «Звезда». 36 000 рублей (в том числе НДС 6 000) по платежному поручению № 35 от 15. 07. 2022 года. в этот же день он выставил счет-фактуру на предоплату. 15. 07. 2022 года в 13 часов он зарегистрировал счет-фактуру в книге продаж.
• 01. 08. 2022 года он отгрузил ООО «Альфа» товар на сумму 144 000 рублей (в том числе НДС 24 000 рублей) в счет аванса, полученного во втором квартале. В этот же день он выставил счет-фактуру на отгрузку.14 01. 08. 2022 года он зарегистрировал счет-фактуру в книге продаж. В то же время он удалил НДС, который появился во втором периоде в его авансе. Задаток был оплачен 10. 05. 2022 г. на сумму 72 000 руб. (в том числе НДС 12 000 руб.). Авансовый счет-фактура № 11 от 10. 05. 2022 г. был зарегистрирован в книге покупок.

• 25. 08. 2022 г. он вернул задаток ООО «Покупатель «Дельта» платежным поручением № 46 от 25. 08. 2022 г. на сумму 60 000 руб. (в т. ч. НДС 10 000 руб.). Бремя НДС, с которого был принят к вычету аванс. 12 от 15. 05. 2022 зарегистрировано в книге покупок по номеру авансового счета-фактуры.

В вышеуказанной сделке ООО «Галактика»:

• Начислена кредиторская задолженность в размере 8, 000 рублей (6, 000 + 24, 000-12, 000-10, 000).
• Заполните разделы 1, 3, 8 и 9 отчета по НДС за третий квартал.

У покупателя

Частые ошибки у продавца

1. НДС с авансового платежа (строка 070 раздела 3) не начисляется — следовательно, НДС к уплате занижен.

Это может произойти, например, если авансовый платеж вносится в программу задним числом после расчета НДС за квартал (если НДС с авансового платежа исчисляется в конце периода в больших суммах). В этом случае сумма авансового платежа будет зачислена на счет 62.02, но НДС, возникший в результате этого, не будет отражен в 76-й декларации по НДС за полученный прогресс.

Чтобы проверить это, сравните оборот по счету 62.02 и «НДС полученный» в 76. Вам нужно сделать следующее: кредит счета кредит кредит кредит кредит кандидат 62. 02 x 20/120 = 76 ‘НДС НДС полученный’ дебет круги.

Обратите внимание, что это упрощенный тип. Если существуют различные ставки НДС или отдельные счета НДС, потребуются более детальные расчеты и анализ.

Также проанализируйте остальные счета. Если есть сальдо по кредиту счета 62.02, то должно быть аналогичное сальдо по дебету 76″ НДС полученный по тому же покупателю и его контракту.

2. НДС, уплаченный авансом, не был принят к вычету (раздел 3, строка 170), и поэтому НДС к уплате был завышен.

Это происходит, например, в тех случаях, когда реализация осуществляется задним числом после того, как квартальный НДС был начислен. Сумма обязательства по дебету счета 76 отражается как дебетовое сальдо. При наличии договора с тем же покупателем на счете 62.02 в расчете «НДС полученный» возникает кредитовое сальдо.

Также можно продать программное обеспечение и не получить документацию для взыскания задатка с покупателя. В этом случае имеется сальдо по счету 76 «НДС полученный НДС» и счету 62. 02, но не по счету 62.

01. Чтобы проверить это, создайте желание на счете 62 в разрезе компьютера, покупателя и договора и проверьте, что у одного и того же контрагента есть дебетовое и кредитовое сальдо и одновременно сальдо по договору.

НДС по полученному прогрессу может быть принят к вычету только в период отгрузки и не может быть перенесен на более поздние периоды. Поэтому внимательно следите за сальдо на счете 76 «НДС с полученного прогресса», чтобы избежать перевыполнения налога по сравнению с бюджетом, и подавайте корректировки позже.

3. вы занизили сумму НДС, подлежащую уплате, из-за того, что вы были лишены НДС до начала реализации (Раздел 3, стр. 170).

Эта ошибка может возникнуть, если у вас есть различные договоры с покупателем. Например, есть договоры на поставку товаров и договоры на выполнение заданий. Кроме того, были настроены автоматические взаимозачеты за прогресс программного обеспечения.

Если вы ошибетесь, выбрав не тот договор для получения денег или продажи, программа автоматически зачтет аванс, но фактическая оплата и отгрузка произошли по другому договору.

Поэтому автоматический зачет аванса в программе — это здорово, но пользоваться им нужно очень осторожно. Проще вручную сверить документацию по продажам и платежам.

Общие сведения

С первого квартала 2019 года декларации по НДС должны подаваться по обновленной форме. К «базовой» версии декларации прилагается приказ налоговой службы РФ от 29 октября 2014 года, а все изменения, вносимые после 2019 года, утверждены приказом № ЦА-7. — 3/853@ от 28. 12. 2018.

Отчет по НДС, прежде всего, отличается своим объемом. Отчет состоит из 12 разделов, каждый из которых включает в себя около 30 листов.

Начинающие предприниматели захотят перейти на специальный налоговый режим, как только увидят эту форму. Однако не стоит слишком паниковать. Мало кто заполнит все 12 модулей сразу, поскольку вам придется заниматься очень большим делом, включающим все возможные варианты бизнеса.

Ниже перечислены части, из которых состоит отчет, и когда вам нужно их заполнить.

Образец заполнения декларации НДС — «стандартный набор» листов

Сначала рассмотрим раздел отчета, который используется большинством бизнесменов.

Отчет открывается на титульном листе и содержит два типа данных

1. О налогоплательщике: имя, код и контактная информация.
2. О самом отчете: налоговый период, корректировки, код ИФНС, дата подачи.

Раздел 1, хотя и пронумерован, на самом деле является последним завершенным разделом. Дело в том, что в нем указываются окончательные реквизиты налогов, подлежащих уплате или, наоборот, возврату из бюджета.

Кроме того, в нем указывается код центральной компании и место, где установлен КПК платежа.

Если вы подаете декларацию от имени инвестиционной компании, то в разделе 1 необходимо также указать общие реквизиты компании.

Важно!

Два вышеуказанных раздела — это минимальный «нулевой» вариант заявления. Его дополняют предприниматели, которые обязаны уплачивать НДС, но у них не было налогового периода по причине его истечения. В этом случае в разделе 1 ставятся только прочерки, без учета показаний ОКАТО и КБК (которые необходимо заполнить, даже если отчет нулевой).

Далее рассмотрим три раздела, которые большинство налогоплательщиков заполняют без особых вариантов начислений.

Раздел 3 можно рассматривать как «костяк» отчета, поскольку в нем рассчитывается налог, уплаченный в бюджет.

В его строках указывается сумма «входящего» и «исходящего» НДС в рамках вида операции и ставки налога. В результате получается сумма увеличения или возмещения (строки 200 и 210 соответственно).

Если бы не было нестандартных вариантов расчета НДС, данные раздела 3, строки 200 или 210, были бы перенесены в раздел 1, строки 040 или 050.

Раздел 8 «посвящен» налоговым скидкам. Основой для его заполнения является книга покупок. Каждая регистрация соответствует входящему счету-фактуре и включает в себя

• Соответствующие подписи,
• Код вида операции,
• данные счета-фактуры и данные сверки (если требуется),
• номер налоговой регистрации поставщика / номер КПП,
• Элементы таможенной декларации,
• Дата оплаты и учета,
• общая рыночная стоимость и соответствующая скидка НДС.

Если в книгу покупок были внесены изменения (добавлены дополнительные листы), необходимо заполнить приложение к разделу 8. Процесс регистрации информации аналогичен процессу регистрации информации в основном разделе, за исключением того, что в данном случае информация берется из указанных листов. .

Часть 9 является почти зеркальным отражением раздела 8. Здесь вставляются те же элементы из счета-фактуры. Разница в том, что это исходящий счет-фактура, а источником информации является книга продаж.

Приложение в разделе 9 также используется в состоянии, аналогичном описанному выше. На основании дополнительного листа в книге продаж производится сверка книги продаж.

Какие листы декларации заполняются при нестандартных операциях

Раздел 2 используется органами НДС. Такая ситуация может возникнуть, например, при приобретении товаров в лизинг нерезидента или государственную собственность РФ (ст. 161 НК РФ). Каждый лист раздела 2 содержит информацию о продавце и сумме налога.

Разделы 4, 5 и 6 необходимы для налогоплательщиков, работающих в условиях льготной «нулевой» ставки НДС (ст. 164 РФ). Это могут быть различные виды экспорта и сопутствующие услуги, например, международные перевозки.

Модуль 4 содержит информацию о работе с подтвержденным коэффициентом 0%.

Модуль 5 содержит информацию о благоприятных действиях, относящихся к предыдущим периодам.

В части 6 содержится информация о миссиях, для которых право на нулевую ставку еще не было подтверждено на дату подачи отчета.

Раздел 7 необходим для предпринимателей, совершивших действия, не облагаемые НДС (статья 149 Налогового кодекса РФ). Отдельные категории товаров и услуг освобождаются от НДС, например, связанные с медициной, образованием и культурой. Также НДС не облагается прогресс, если он используется для производства продукции (услуг), срок изготовления которой превышает шесть месяцев.

Разделы 10 и 11 требуются только для налогоплательщиков, чья деятельность связана с деятельностью в интересах третьих лиц. Это могут быть застройщики, агенты по закупкам, представители и те, кто занимается перевозкой товаров. Информация в этих листах регистрируется на основании календаря выставленных счетов-фактур, причем счета-фактуры имеют те же принципы, что и в разделах 8 и 9.

Раздел 12 используется, когда налогоплательщик освобожден по НДС (статьи 5, 5 и 173 НК РФ) от выставления счетов-фактур.

Порядок сдачи декларации по НДС

Поскольку НДС исчисляется ежеквартально, по итогам каждого трехмесячного периода налогоплательщики обязаны представлять отчет; срок подачи декларации на 2019 год не изменился — 25-е число месяца, следующего за квартальным отчетом (статья 5, раздел 5 НК РФ).

Важно!

Особенностью отчета по НДС является его обязательная электронная форма. Практически все предприниматели, на которых распространяется данная обязанность, должны представлять налоговые декларации в электронном виде. Закон предусматривает исключение только для налоговых агентов, которые сами не платят НДС и сдают отчетность только по «агентским» обязательствам.

Эти требования были установлены для автоматического контроля правильности исчисления НДС: с помощью АСК «НДС-2» (или АСК «НДС-3») налоговые инспекторы сопоставляют обороты, исчисляют и возмещают НДС от контрагентов и выявляют незаконные системы оптимизации.

Важно!

Если налогоплательщик направляет «печатное» заявление в налоговые органы, не имея на это права, заявление считается непредставленным.

Тогда на предпринимателя налагается штраф за непредставление налоговой декларации (ст. 119.1 Налогового кодекса). Эта сумма зависит от суммы налога, подлежащего уплате. Если налога нет (или он небольшой), штраф составляет 1000 рублей. Обычно же штраф составляет от 5% от суммы налога, который называется «к уплате».

При этом размер штрафа в 1000 рублей не может превышать 30% от неуплаченных в срок налогов (ст. 119 Налогового кодекса РФ).

Однако гораздо более серьезной проблемой для нарушителя может стать блокировка счета. Налоговые органы имеют право сделать это с 11-го дня нарушения (ст. 76, п. 3 ГПК РФ).

Что изменилось

Давайте рассмотрим, какие изменения произошли в новом году в процессе расчета НДС и как они отражаются в налоговой декларации.

Прежде всего, обратим внимание на повышение ставки до 20%. В связи с этим в разделах 3 и 9 (включая Приложения) появились дополнительные поля.

Однако «старая» строка, направленная на ставку 18%, также была сохранена. Это связано с тем, что необходимо отразить ‘переходные’ переходы.

‘Льготный’ модуль, относящийся к ставкам 0% и 10%, остался без изменений, так как общее увеличение коэффициентов НДС совершенно не затронуло льготников.

С начала 2018 года были изменены правила расчета НДС для тех, кто продает макулатуру и сырые шкуры животных. На тот момент покупатель был обязан уплатить налог с этих операций. Однако соответствующие изменения в правила заполнения декларации были внесены только сейчас (пункты 4-8 приложения 4 к приказу № 853@).

Нововведения коснулись и предпринимателей, которые занимаются экспортом или экспертизой Для тех, кто добровольно отказался от применения нулевой ставки налога (п. 7 ст. 7 Налогового кодекса), в разделе 3 появилась специальная строка 043, которая предусматривает применение нулевой ставки налога к лицу, добровольно отказавшемуся от применения нулевой ставки налога.

Кроме того, в разделе 9 отображается новая строка 036 «Код товара», которая должна использоваться при экспорте товаров в страны ЕАЭС.

Важно!

Предприниматели, работающие на ПСН, по определению больше не будут освобождены от уплаты НДС с 2019 года. Они будут освобождены от уплаты этого налога только в том случае, если их доходы за предыдущий год находятся в указанных пределах. рублей (ст. 1.1 НК РФ).

Поэтому все крупные сельхозпроизводители в 2019 году, как правило, должны будут заполнить и подать декларацию по НДС.

Следует также напомнить, что в 2018 году Российская Федерация начала переходить на систему tax free. Суть ее заключается в том, что иностранные туристы при определенных условиях могут получить возмещение НДС по товарам, приобретенным на территории РФ (ст. 169.1 НК РФ).

Раздел 3 декларации расширен для отражения безналогового оборота российских коммерческих организаций. В новой строке 44 говорится об основных и начисленных налогах, а сумма к вычету указывается в строке 135.